Налог на прибыль является прямым налогом, взимаемым с доходов юридических лиц. Рассмотрим порядок определения налоговой базы и расчета суммы к уплате.
Содержание
Налог на прибыль является прямым налогом, взимаемым с доходов юридических лиц. Рассмотрим порядок определения налоговой базы и расчета суммы к уплате.
Основные элементы налога на прибыль
| Элемент | Определение |
| Налогоплательщики | Российские и иностранные организации, работающие в РФ |
| Объект налогообложения | Прибыль - доходы, уменьшенные на величину расходов |
| Налоговый период | Календарный год (с ежеквартальными авансовыми платежами) |
| Налоговая ставка | 20% (3% - федеральный бюджет, 17% - региональный) |
Порядок расчета налога на прибыль
1. Определение доходов
- Доходы от реализации товаров, работ, услуг
- Внереализационные доходы (аренда, проценты, курсовые разницы)
- Не учитываются: полученные займы, вклады в уставный капитал
2. Определение расходов
- Расходы, связанные с производством и реализацией
- Внереализационные расходы
- Амортизационные отчисления
- Не учитываются: дивиденды, штрафы, взносы в уставный капитал
3. Формула расчета
Налоговая база = (Доходы от реализации + Внереализационные доходы) - (Расходы на производство + Внереализационные расходы)
Сумма налога = Налоговая база × 20%
Пример расчета налога на прибыль
| Показатель | Сумма (руб.) |
| Доходы от реализации | 5 000 000 |
| Внереализационные доходы | 200 000 |
| Расходы на производство | 3 500 000 |
| Внереализационные расходы | 100 000 |
| Налоговая база | 1 600 000 |
| Налог на прибыль (20%) | 320 000 |
Специальные налоговые режимы
| Режим | Ставка | Применение |
| Упрощенная система (УСН) | 6% или 15% | Малый бизнес с ограничениями по доходам |
| Единый сельхозналог (ЕСХН) | 6% | Сельскохозяйственные производители |
Сроки уплаты налога на прибыль
- Авансовые платежи - до 28 числа месяца, следующего за отчетным кварталом
- Годовой налог - до 28 марта следующего года
- Ежемесячные авансы - для организаций с доходами свыше 15 млн руб./квартал
Методы признания доходов и расходов
Метод начисления:
- Доходы и расходы учитываются в периоде их возникновения
- Не зависит от фактического поступления/выплаты денег
Кассовый метод:
- Доходы учитываются при поступлении денег
- Расходы - при фактической оплате
- Доступен для организаций с выручкой до 1 млн руб./квартал
Налоговый учет и отчетность
- Налоговая декларация подается ежеквартально
- Обязательное ведение регистров налогового учета
- Расхождения между бухгалтерским и налоговым учетом оформляются ПБУ 18/02
- Электронная отчетность для организаций с численностью от 100 человек
Правильное определение налога на прибыль требует точного учета всех доходов и расходов в соответствии с налоговым законодательством. Организациям рекомендуется использовать профессиональное бухгалтерское сопровождение для корректного расчета налоговых обязательств.
